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留抵退税,可以理解为将企业现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税,提前全额退还给企业。对于增值税留抵退税业务,应设置“应收留抵税额退税款”科目核算。
增值税留抵退税的会计分录
1、计算应收留抵退税额时:
借:应收留抵税额退税款
贷:应交税费—应交增值税(留抵税额退税)
2、收到留抵税额退税时:
借:银行存款
贷:应收留抵税额退税款
退还的增量留抵税额的账务处理,进项税额留抵在账务上体现为“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目的借方余额,分录:
借:银行存款
贷:应交税费—应交增值税(进项税额)
若账务上已经结转到“应交税费—未交增值税”科目,分录:
借:银行存款
贷:应交税费—未交增值税
增量留抵税额退还计算公式:允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。
留抵退税,又称为增值税留抵税额退税优惠,是指现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税,予以提前全额退还。